Сплата податків, подвійне оподаткування, резидентство: що потрібно знати українцям за кордоном?
За майже 5 місяців війни за кордон виїхало кілька мільйонів українців. Частина повернулася, але більшість знайшла тимчасовий прихисток у сусідніх країнах. У людей виникають запитання: яким чином сплачувати податки, чи можна уникнути подвійного оподаткування, як визначити, податковим резидентом якої країни я є?
Спойлер: перебування в іншій країні понад 183 дні не дає автоматично податкового резидентства, аналогічно з набуттям статусу тимчасового захисту. Кожен випадок варто розглядати окремо.
Найпоширенішою є ситуація, коли українець чи українка є ФОПом та надає послуги, але нині перебуває в іншій країні, наприклад, у Польщі. Туди, за даними ООН, виїхало майже 4,5 млн наших громадян.
Перед тим, як ухвалювати рішення про отримання податкового резидентства, потрібно вирішити:
- чи плануєте ви залишатися в іноземній державі чи збираєтеся повертатися?
- чи бажаєте ви повернутися в Україну, але через війну вимушені залишатися за її межами під тимчасовим захистом до завершення війни?
- де нині перебуває ваша родина та які у вас професійні плани?
Якщо я хочу залишитися?
У такому випадку краще за все отримати резидентство тієї країни перебування, де ви планує жити. Крім цього, щоб уникнути додаткових суперечок потрібно закрити ФОП в Україні. Ви можете зробити це онлайн і не відвідувати ЦНАП та податкову. У такому випадку реєстратор зробить запис до Єдиного державного реєстру та проінформує про це податкову. Однак, якщо ви маєте ліцензії, її слід анулювати особисто або через посередника, якщо він має нотаріально посвідчену довіреність від вашого імені.
Якщо я хочу повернутися?
Якщо ви збираєтеся повернутися в Україну і зберегти податкове резидентство, варто звернути увагу на кілька моментів.
По-перше, для визначення статусу податкового резидентства є національне законодавство країни перебування. Існують 72 двосторонні міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування між країнами. У нашому випадку це «Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень».
За національним законодавством людина може бути визнана податковим резидентом країни перебування (вагомою підставою є перебування у країні понад 183 дні). Якщо особа є українським ФОПом, то потрібно звертатись до конвенції про уникнення подвійного оподаткування та дивитися на критерії податкового резидентства. Важливими критеріями є те, де особа отримує дохід, має постійне житло, перебуває родина та де саме надає свої послуги.
Слід розуміти, статус тимчасового захисту надає право особі перебувати на території країни тимчасово, на певний термін. Постійного (звичайного) місця проживання в країні немає, тому людина не може бути податковим резидентом країни тимчасового перебування.
Наприклад, у зв’язку пандемією COVID-19 у 2019 році Організація економічного співробітництва та розвитку розробили тлумачення Конвенції, зокрема, що стосувалися ситуацій, коли люди вимушено «опинилися» в іноземній державі і як правильно розглядати національний критерій перебування у країні понад 183 дні.
По-друге, якщо виникають запитання стосовно подвійного резидентства, становище людини визначається згідно з правилами: вона вважається резидентом держави, де має постійне житло, отримує дохід, перебуває родина та де саме ФОП надає свої послуги.
Якщо ви надаєте послуги клієнту, який не є резидентом Польщі, та не орендуєте офіс чи кабінет, як підприємець у Польщі — відповідно до ст.14 Конвенції про уникнення подвійного оподаткування у вас виникає зобов’язання сплачувати податки тільки в Україні.
Тому зберегти податкове резидентство України можна двома способами:
- керуватися національним законодавством та не перебувати більше 183 днів в одній країні, зберігаючи ФОП в Україні
- керуватися конвенцією про уникнення подвійного оподаткування і доказувати податковим органам країни перебування податкове резидентство України через критерії за договором
Однак, кожен випадок індивідуальний та змінюється залежно від того, де ви перебуваєте.
На підтвердження статусу податкового резидента саме України ви маєте право
звернутися до українських податкових органів за місцем своєї реєстрації із запитом про надання довідки — підтвердження статусу податкового резидента фізичної особи-приватного підприємця.
На жаль, електронній формі такої довідки поки немає, лише у паперовій. Але її можливо отримати через своїх представників (адвокатів). Таку довідку потрібно буде легалізувати для використання в іншій країні: проставити апостиль та зробити нотаріально посвідчений переклад.