Контрольовані іноземні компанії: що це за нововведення?

Цьогоріч Податковий кодекс поповнився поняттям «контрольована іноземна компанія»
(КІК). Пояснюємо, що важливо про це знати.
Що таке КІК?
Контрольована іноземна компанія (КІК) — юридична особа, зареєстрована в іншій державі, яку контролює резидент України (фізична або юридична особа).
Тобто, компанія розташована за кордоном, володіє активами, має права та обов’язки, працює від власного імені, незалежно від засновників, учасників, форми власності. Але керує нею українець чи українська компанія.
До КІК можуть прирівнюватися іноземні трасти, фонди тощо.
Хто контролює таку особу?
Резиденти України, що є прямими (особисто) або опосередкованими (через іншу особу) власниками (контролерами) КІК, яка:
- володіє в ній часткою більше ніж 50%;
- володіє в ній часткою більше ніж 10% (25% — для 2022 та 2023 років), за умови, що кілька фізичних та/або юридичних осіб-резидентів України сукупно володіють 50% і більше такої іноземної юридичної особи;
- самостійно або разом з пов’язаними особами контролює такою іноземною юридичною особою.
Фактичний контроль виникає:
а) коли фізична особа дає вказівки органам управління іноземної компанії
б) укладає договори та узгоджує їхні умови, що в подальшому лише формально затверджуються органами управління або виконуються ними без додаткового затвердження
в) коли у людини є довіреність на укладення угод та ухвалень інших важливих рішень в інтересах юридичної особи, без погодження з керівництвом компанії (на понад рік)
г) коли особа здійснює операції за банківськими рахунками юридичної особи або може блокувати операції за такими рахунками
Ці умови не стосуються фізичної особи, директора чи іншого компетентного працівника юридичної особи відповідно до її статутних документів.
Коли фізична особа/юридична особа-резидент України має повідомляти державну податкову службу?
- коли отримує частку в компанії чи віддає її, починає чи приняє контроль над нею;
- коли створює чи набуває прав на частку в активах, доходах чи прибутку без статусу юридичної особи (траст, фонд);
Про статус або зміни до нього контролер КІК має повідомляти Державну податкову службу протягом 60 днів.
За порушення правил звітування про КІК передбачено:
- За неподання звіту про КІК — штраф 239 300 грн (100 прожиткових мінімумів, сума вирахувана станом на 2022 рік) за кожен факт.
- За несвоєчасне подання звіту КІК — штраф 2393 грн (1 прожитковий мінімум) за кожен календарний день неподання. Але не більше 119 650 грн (50 прожиткових мінімумів).
- За невідображення у звіті інформації щодо наявних у вас КІК штраф:
- 3% суми доходу КІК
- 25% скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, невідображених у звіті
- За неповідомлення контролером протягом 60 днів про зміни в роботі компанії, здійсненні фактичного контролю, створенні без статусу юридичної особи (трасти) — штраф 717 900 грн (300 розмірів ПМ 2022 року).
Варто звернути увагу, що сплата штрафів не звільняє власника КІК від звітування про компанію.
Перший звіт про КІК необхідно буде подавати лише в 2023 році за 2022-й. Проте, повідомляти податкову про будь-яке набуття чи припинення володіння КІК варто вже з 1 січня 2022 року.
«Поняття «контрольована іноземна компанія» є новим явищем для України. Механізм подання таких звітів ще не до кінця налагоджений. Однак штрафи за невиконання досить вагомі. Попри запас часу для подання звітів про КІК, не варто відкладати це питання на останній момент»
коментує помічник адвоката практики захисту бізнесу Андрій Івченко.